+7(495)999-3000 info@fi.center Telegram Youtube Vkontakte Whatsapp
Наверх
Статьи

АНТИФРОД-ДЕЙСТВИЯ: ХИЩЕНИЯ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

03.02.2025

Со склада двигаемся в производственный процесс. Злоупотребления в этом секторе не всегда очевидны для владельца, особенно если он не «от станка», но очень даже понятны и «приятны» для работников.

Конечно же схемы в «производстве» для производственных и непроизводственных предприятий существенно отличаются.  В зависимости от того, что мы производим – продукцию, работы, услуги – различается объем потребляемых ресурсов, технология их трансформации при изготовлении «продукта». Если для сферы консалтинга и услуг ресурсы – в первую очередь, это работа людей и отчасти основных средств (и тут свои «производственные» схемы), то для промышленных предприятий значительную долю в ресурсах составляют сырье, энергия, вода, тепло, полуфабрикаты, сложная многоэтапная работа людей и оборудования.

Здесь мы сделаем больше акцента на производство без кавычек. Россия – далеко не Германия и даже на самых передовых производствах более чем хватает бардака, что говорить про среднюю «температуру по больнице». Производство, где финансово-хозяйственная жизнь усложняется, смешивается влияние значительного количества факторов (технология, брак, износ оборудования, работа над производимым продуктом не только одного сотрудника, а нескольких смен и т.д.), предоставляет значительные возможности для мошеннических действий. Как и на складе, хищения возможны с сокрытием следов и без сокрытия. Однако производственный процесс значительно усложняет возможность выявления сокрытых хищений, если они совершаются со знанием дела и технологической цепочки.

Механизмы злоупотреблений в данном секторе как правило связаны с работой рабочих цеха, инженеров, технологов, ответственных за эксплуатацию основных средств, руководства основного и вспомогательных производств, логистических подразделений склада и отдела закупок.

Выделим основные схемы:

  • Прямое хищение материалов, комплектующих, готовой продукции, основных средств и их частей без сокрытия – кража, совершаемая рабочими, начальниками производственных участков, иными лицами, имеющим в доступ в цех. Хищение совершается тайно, активы выносятся под одеждой, в ночное время суток, через забор, где нет наблюдения и т.д. При этом сокрытия самого факта хищения нет, как и при краже на складе, в связи с тем, что к активу имеют доступ многие сотрудники компании, преступники рассчитывают, что подозрение на них не ляжет или будет недостаточно обоснованным для решительных действий. Сокрытия нет, в связи с этим в учете образуется недостача, однако, если не было задержания с поличным при выносе актива, доказать факт хищения конкретным сотрудником не так-то просто.
  • Подмена материалов, комплектующих, полуфабрикатов, готовой продукции в технологическом процессе либо их фиктивное списание – хищение, совершаемое персоналом, имеющим доступ к активам и возможность совершить их подмену либо списание (подготовить документы на их списание). Совершается, как и на складе, в две фазы, совершаемые в любой последовательности или даже параллельно. Фаза «А» – активы скрытно выносятся из компании самыми различными способами.  Фаза «Б» – создание «резерва»/ сокрытие / фиктивное списание похищенных активов под обоснованным преступниками предлогом: поломка, брак, израсходование в производстве и эксплуатации, стихийное бедствие и т.д., либо подмена на более дешевый аналог (до песка и стружек). Таким образом, в учете не образуется недостачи и компания может длительное время и не подозревать о совершенном хищении. Тут в группы к рабочим могут примыкать их непосредственные руководители, инженеры, кладовщики, снабженцы и даже логисты.
  • Игра на измерении и оценке активов в производственном процессе – самые сложные для выявления злоупотребления. Схемы отчасти похожи по своей сути на складские хищения с уценкой/усушкой/утруской, но здесь мошенники играют на технологическом процессе, который предоставляет гораздо более богатую «палитру» для творчества.  Осуществляется игра на объеме «весовых» и «сборных» материалов: недолив, недосып, недокомплектация и т.д. Производимая продукция ухудшается, причем может быть и критически, ведь вместо молока долили воды, вместо микросхемы поставили заглушку, зато часть уже неучтенного, благодаря таким действиям, сырья похищается мошенниками. Последствия могут быть самыми разными – у кого-то из потребителей заболел живот, а у кого-то не взлетел спутник. Также хищения осуществляются через завышение отходов производства, брака продукции.
  • «Второй фронт» в виде неучтенного производства – хищения готовой продукции, которую удалось произвести «в тайне от владельца» из ранее созданных неучтенных/плохо учтенных излишков. Такие схемы при грамотной реализации и наличии в группе злодеев руководства (главный инженер, технолог, начальники участков, цехов) могут работать годами.
  • Утечка данных по коммерческой тайне в части «ноу-хау», секретов производства, применяемым схемам и технологиям.

Кроме материальных ресурсов и «формулы производства» важный фактор в этом блоке - рабочее время и фонд оплаты труда многочисленных работников основного и вспомогательных производств, которые могут активно завышаться и быть необоснованными и фиктивными (смотрите статью про схемы с зарплатой). 

Какие возможно предложить превентивные меры?

Вернемся к тезису о том, что Россия – не Германия. Большинство отечественных производственных предприятий страдает не столько от недостаточного контроля, сколько от отсутствия понятной и прозрачной формулы перемещения, использования и учета материальных ресурсов в производстве готовой продукции. Многие такие формулы сохранились из советских времен и не учитывают произошедших многочисленных изменений. И во многом это сделано специально, для создания фона «мутной» воды.

1. Онлайн фиксация в производственном учете (АСУТП) и первичных документах движения материалов с момента их поступления в производственное подразделение и до момента сдачи готовой продукции – надо качественно и не один раз пройти весь цикл, четко откалибровав систему. Осознав при этом слабые места. Рекомендуем привлечь для этого процесса хорошего стороннего отраслевого консультанта и почувствовать разницу от наведения порядка и оптимизации процессов. 

2. Взвешивание. Определение веса необходимо неформально осуществлять на всех переделах — от поступления на площадку до отгрузки потребителю. При формировании первичных документов, отражающих хозяйственную деятельность предприятия, и составлении баланса по всему предприятию за основу должны быть взяты реальные показатели веса, а не расчетно-теоретические.

3. Хранение и контроль. Только при соблюдении надлежащих условий хранения (в том числе промежуточного) возможно реальное, а не фиктивное действие договора о материальной ответственности лиц. Это, в свою очередь, дает основания для взыскания недостач, мотивацию к ведению реального учета и возможность точно установить, как были распределены и использованы ресурсы.

Наиболее распространенным техническим средством контроля продолжает оставаться система видеонаблюдения (читайте про видеонаблюдения на складе в статье).

4. Анализ нормирования затрат. Здесь необходимо включение руководства и собственника в анализ технологии и исторических данных по расходованию ресурсов. В большинстве случаев нормы расхода могут и должны быть уменьшены, поскольку изначально находятся минимум на середине диапазона допустимых значений. Именно манипулирование нормами позволяет создавать неучтенные излишки на всех этапах производства.

5. Соотношение мероприятий фактического и документального контроля в производстве, обеспечивающего взаимосвязь объема использованного материала, объема готовой продукции, объема отходов и брака, остатков незавершенного производства и материалов, возвращаемых на склад. Настоящая регулярная и внезапная инвентаризация (писали про этот, не теряющий актуальности, механизм в статье про хищения на складе). 

6. Работа горячей линии. Учитывая количество задействованных в производстве лиц, договориться со всеми злодеям крайне тяжело, да и нерентабельно. Вместе с тем, кто- то обязательно увидит и обратит внимание на настораживающие действия. Горячая линия должна дать возможность сообщить о подозрительном поведении коллег и руководства и быть вознагражденным за это.

7. Отладка риск-индикаторов поверх материального баланса – один самых крутых инструментов предотвращения мошенничества в производстве. В производстве при помощи риск-индикаторов можно связать в единые формулы многочисленные разрозненные цифровые показатели использования ресурсов.

Специалист
Сергей Ефимов
Управляющий партнер
Сергей Ефимов
Специализация
  • Налоговые преступления
  • Криминальные банкротства
  • Вывод активов на предприятиях и в кредитных организациях
Подробнее

Финансовые расследования и форензик

Выявление экономических злоупотреблений в Компании

Обсудить дело

Финансовые расследования и форензик
Оставьте свой вопрос или комментарий. Далее мы свяжемся с вами.