+7(495)999-3000 info@fi.center Telegram Youtube Vkontakte Whatsapp
Наверх

Рецензирование заключений судебных налоговых экспертиз

Рецензирование заключений судебных налоговых экспертиз

В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 22.03.2023 No 672-р экспертизы по уголовным делам налоговых составов проводятся только государственными судебно-экспертными учреждениями (СЭЦ СК России, лаборатории судебной экспертизы Минюста, ЭКП МВД и др. «государственные» эксперты), а в сложившейся следственной и судебной практике заключение судебной налоговой экспертизы хоть теоретически и является таким же равноценным доказательством, как и многие другие, по факту, оказывается "сильным козырем" в руках следствия и суда.

Несмотря на то, что заключения государственных экспертов, на которых возложено производство налоговых экспертиз, являются весомыми доказательствами, качество производства многих из них далеко от идеального. При производстве судебных налоговых экспертиз экспертами зачастую не берутся в расчет ключевые документы, представленные налогоплательщиком, используются устаревшие методики анализа, при проведении расчетов не учитываются определённые расходы, прямо указанные в бухгалтерских документах, допускаются ошибки в интерпретации данных, вызванные отсутствием необходимой квалификации и опыта в области налогообложения. Всё изложенное может сделать выводы эксперта ошибочными и привести к существенному завышению суммы неуплаченных налогов.

Одним из способов заронить у суда сомнение в написанном государственным экспертом заключении является оформленная в виде заключения специалиста рецензия. Привлекаемый к рецензированию специалист может оценить корректность поставленных на разрешение эксперта вопросов, полноту проведенного экспертом исследования материалов, помочь выявить возможные недочёты или ошибки, оценить обоснованность сделанных выводов и их соответствие нормам законодательства, правильность примененных экспертом методик, указать на неучтенные экспертом доказательства.

В ходе написания рецензии специалист всесторонне изучает представленные материалы на предмет полноты и достаточности для производства экспертизы или исследования, выражает свое мнение по поставленным вопросам и даже может провести перерасчет требований налогового органа и реконструкцию налоговых обязательств. При этом он обращает внимание на существенные недостатки рецензируемого заключения со ссылками на нормы законодательства, и выносит по ним собственное суждение, не вторгаясь в «процессуальную» компетенцию лиц, ведущих расследование по делу или рассмотрение его в суде. Несмотря на то, что законом не установлены требования к оформлению рецензии, это не снижает статуса рецензии, оформленной в виде заключения специалиста, если им обнаружены действительно критические недостатки в заключении судебной налоговой экспертизы.

Обобщенная нами судебная практика свидетельствует о том, что рецензии оказывают существенное влияние на выводы судов по делу. Операции с контрагентами, которые признаются налоговым органом "техничками", далеко не означает, что никаких реальных расходов по таким операциям у налогоплательщика вообще не было. Реальные расходы можно реконструировать (восстановить) по рыночным данным или документам фактических поставщиков/исполнителей работ/услуг, убрав из расходы только наценку, приходящуюся на спорные операции, а не обнулив расходы и вычеты по НДС полностью.

Так, в рамках защиты по уголовному делу, нашими специалистами проводится налоговая реконструкция фактически понесенных расходов налогоплательщика на закупку спорного оборудования, ТМЦ, определяется рыночная стоимость фактически выполненных работ и оказанных услуг, которые были исключены налоговым органом из расходов по причине оформления документов через спорные компании. Используемые различные методы налоговой реконструкции позволяют показать ошибки подхода как налогового органа, так и налоговой экспертизы по уголовному делу, и добиться назначения уже повторной экспертизы, по результатам которой сумма недоимки может быть существенно снижена.

Учитывая специфику налогового права как отрасли, сложности НК РФ противоречивой судебной практики по налоговым спорам, для установления всех содержательных экспертных ошибок, неверной методики, исключение экспертом из своего анализа реальных условий осуществления спорных сделок, необходимо привлечение специалистов, имеющих опыт работы именно с заключениями налоговых экспертиз в уголовном процессе.

Благодаря ранее накопленному опыту работы в государственных судебно-экспертных учреждениях системы МВД России команда fi.center квалифицированно проводит исследование материалов уголовного дела и анализ документов налогоплательщика, что позволяет произвести контррасчет налоговых обязательств в противовес необъективному заключению эксперта по уголовному делу. Мы знаем и на практике проверили слабые и сильные стороны методик производства налоговых экспертиз государственными органами.

Опираясь на проведенные специалистом контррасчеты, сторона защиты сможет аргументированно оспаривать обстоятельства, описанные судебным экспертом в заключении, в результате чего суд получит возможность более точно оценить степень надёжности представленного заключения и принять решение, опираясь на всесторонний анализ всех имеющихся доказательств, а наши клиенты смогут добиться назначения повторных судебных экспертиз и даже оправдательных приговоров.

Если вам необходимо проанализировать заключение судебной налоговой экспертизы и сделать рецензию, свяжитесь с командой fi.center — мы найдем в вашем налоговом деле ключевые нюансы, которые существенно влияют на расчет суммы ущерба.

Обсудить дело

Финансовые расследования и форензик
Оставьте свой вопрос или комментарий. Далее мы свяжемся с вами.