Оспаривание результатов налоговой проверки
Крайне мало примеров, где результаты налоговой проверки не вызывали бы сомнений в обоснованности вменяемых инспекцией доначислений как у самих налогоплательщиков, так и у квалифицированных специалистов в области налогообложения.
В качестве наиболее часто встречающихся ошибок, по которым специалисты нашего Центра имеют практический опыт оказания содействия налогоплательщику в процедуре оспаривания результатов налоговой проверки, можно обозначить следующие:
- Не собрана достаточная доказательная база для признания спорных контрагентов техническими компаниями, которые не могли осуществить поставку (выполнить работы, услуги) в адрес проверяемого налогоплательщика;
- Не доказано отсутствие реальных расходов и не установлены реальные поставщики товара (исполнители работ, услуг), даже если поставщики (подрядчики) первого звена проверяемого налогоплательщика являлись техническими компаниями, и, соответственно, не проведена реконструкция налоговых обязательств с учетом реальных расходов;
- Налоговым органом не оспаривается факт выполнения работ и сдача их заказчику, однако убираются все расходы с подрядчиками по основаниям выполнения работ собственными силами, не проводя даже элементарного анализа достаточности трудовых ресурсов проверяемого налогоплательщика, в условиях явной необходимости привлечения субподрядных организаций;
- Исключаются налоговые вычеты проверяемого налогоплательщика по операциям приобретения импортного товара без учета уплаченного на таможне ввозного НДС;
- Налоговым органом допущены ошибки в вычислениях;
- Налоговым органом допущены процедурные нарушения, например, отражение на балансе ЕНС отрицательного сальдо в размере задолженности по результатам проверки до вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Повторимся, что это только часть ошибок, которые могут быть допущены проверяющими, в действительности их намного больше, и это лишний раз подтверждает необходимость квалифицированного сопровождения в оспаривании результатов налоговой проверки.
При оспаривании можно выделить стадию досудебного и стадию судебного обжалования результатов налоговой проверки. Важно помнить, что процедура оспаривания актов налогового органа последовательна, т. е. без досудебного обжалования актов налогового органа невозможен переход к судебному оспариванию, и строго регламентирована налоговым законодательством. Ниже представлена схема, отражающая основные этапы и сроки обжалования результатов налоговой проверки в простом варианте.
Специалисты нашего Центра имеют опыт сопровождения налогоплательщика на каждом этапе обжалования посредством предоставления следующих видов услуг:
На досудебной стадии:
- подготовка возражений по акту налоговой проверки, а также возражений по дополнению к акту налоговой проверки;
- подготовка апелляционной жалобы;
- подготовка жалобы в ФНС России;
- подготовка расчета действительных налоговых обязательств с учетом доводов налогоплательщика при оспаривании результатов налоговой проверки;
- выезд в ИФНС на рассмотрение материалов налоговой проверки.
На судебной стадии:
- подготовка заключения специалиста с пересчетом действительных налоговых обязательств;
- рецензирование заключения эксперта в случае, если судом была назначена судебная экспертиза;
- участие специалиста при рассмотрении дела судом и дача пояснений, входящих в компетенцию специалиста.
Бесспорно, оспаривании результатов налоговой проверки достаточно трудоемкий процесс, не всегда приводящий к желаемому для налогоплательщика результату. Однако своевременное обращение за профессиональной помощью к специалистам в сфере налогообложения, способствует повышению эффективности обжалования результатов проверки и более вероятному достижению справедливости в отношении налогоплательщика.