+7(495)999-3000 info@fi.center Telegram Youtube Vkontakte Whatsapp
Наверх

Экспертный анализ дела по налоговому преступлению

Экспертный анализ дела по налоговому преступлению

Налоговый спор в арбитраже и в рамках следствия по ст. 199 УК РФ – это довольно разные процессы, со своими законами и правилами, и даже обоснованная позиция защиты, принятая в арбитражном процессе, в уголовном деле может «не устоять».

Следственная версия, подтвержденная результатами судебной налоговой экспертизы, является основой обвинения. И оппонировать такому обвинению нужно с тех же профессиональных позиций: со знанием языка права и экономики.

Доводы защиты, выработанные с применением специальных познаний специалистов в области бухгалтерского и налогового учета, а также с учетом постоянно меняющейся практики по налоговым преступлениям, нередко помогают направить ход расследования по уголовному делу в правильное русло – задать ему тот вектор, где будут учтены все обстоятельства, имеющие существенное значение для установления точной суммы ущерба бюджету.

Наш опыт показывает, что спектр применения таких специальных познаний довольно широк. Однако эксперт, изучив материалы по конкретному налоговому делу, должен четко понимать, в каком направлении он может применить свои познания и как это может быть встроено в конструкцию защиты. Принцип «однотипности» здесь не работает.

Правильная постановка вопросов на экспертизу, проведение налоговой реконструкции, либо подготовка рецензии – требуют от специалиста внимательного изучения всех налоговых нюансов дела, определение его индивидуальности, требующей наиболее точечного анализа, изучения практики или необходимости «подсвечивания» конкретных обстоятельств для обоснованных расчетов.

Вместе с тем, выбору направления и процессу реализации специалистом своих познаний в защите по налоговым преступлениям в обязательном порядке предшествует комплексный анализ всех имеющихся документов и информации, относящихся к уголовному делу.

Так, экспертный анализ дела по налоговым преступлениям включает в себя следующие этапы:

  1. изучение материалов налоговой проверки, на основании которой возбуждено уголовное дело – с целью изучения специалистом всех обстоятельств, имеющих отношение к установленной схеме налоговой экономии; для формирования полного перечня документов, исследованных налоговым органом в ходе проверки, в целях дальнейшей подготовки ходатайства стороны защиты на ознакомление в рамках уголовного дела и пр.);
  2. анализ арбитражного дела по оспариванию результатов налоговой проверки – с целью изучения доводов сторон, перечня документов, представленных в дело, а также итоговой позиции суда соответствующей инстанции по данному спору;
  3. изучение всех материалов уголовного дела, с которыми в соответствии со ст. 217 УПК РФ была ознакомлена сторона защиты, и/или изучение документов, имеющихся в распоряжении лица или его защитника, предоставленных для ознакомления в ходе предварительного расследования до ст. 217 УПК РФ ( постановление о назначении судебной экспертизы, заключение эксперта) – с целью:
    • формулирования вопросов для постановки перед экспертом по ходатайству стороны защиты, исключающих постановку справочных, правовых, ревизионных, а также иных вопросов, выходящих за пределы компетенции эксперта-экономиста;
    • подготовки рецензии на заключение судебной налоговой экспертизы, отражающей методические, содержательные и процессуальные ошибки, допущенные экспертом;
    • подготовки контррасчета, в том числе с применением методов налоговой реконструкции, содержащего расчет действительных налоговых обязательств организации с учетом фактических условий осуществления спорных сделок, подтвержденных соответствующими первичными документами и данными, установленными в ходе проверки;
    • подготовки перечня вопросов для допроса судебного эксперта по исследованию, проведенному им в рамках налоговой судебной экспертизы, в отношении примененной экспертом методики исследования и расчета налоговых обязательств и пр.

Наш опыт, накопленный за годы работы в государственных судебно-экспертных учреждениях, не раз подтверждал, что именно применение такого универсального подхода к анализу каждого уголовного дела, участие в котором как специалистов нам доверяли, позволяет доказать не только уникальность применения наших специальных знаний, но и доступно и профессионально донести до следователя и суда обоснованную, но не принятую ранее, позицию защиты.

Обсудить дело

Финансовые расследования и форензик
Оставьте свой вопрос или комментарий. Далее мы свяжемся с вами.