Налоговая реконструкция
Налоговая реконструкция производится в целях оспаривания результатов налоговых проверок и определенных налоговым органом недоимок, а также при защите по налоговым преступлениям
Налоговая реконструкция — это восстановление фактически понесенных налогоплательщиком расходов, исходя из рыночных условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и перерасчет налоговых последствий сделок с учетом их реального экономического смысла.
Выберите интересующую услугу
Анализ произведенных налоговым органом расчетов, корректности проведенной налоговой реконструкции с точки зрения установленных обстоятельств налоговой экономии
Проведение налоговой реконструкции и установление действительного размера налоговых обязательств (изучение учетной базы, первичных документов, грамотный анализ налоговых «разрывов» по НДС, установление выгодоприобретателя налоговой экономии)
Установление фактического выполнения спорных работ
Подтверждение фактического наличия и движения спорных товаров
Проведение строительно-технических экспертиз для подтверждения факта выполнения спорных работ и установления возможности/невозможности выполнения спорных работ силами налогоплательщика
Проведение экономических, оценочных, технических и товароведческих экспертиз с целью установления наличия (реальности) и рыночной стоимости активов, работ, услуг по оспариваемым операциям
Анализ расчетов налогового органа
Установление действительного размера налоговых обязательств
В рамках экспертного сопровождения налоговых проверок мы проводим:
В рамках экспертного сопровождения налоговых проверок мы проводим:
- Анализ расчетов налогового органаАнализ произведенных налоговым органом расчетов, корректности проведенной налоговой реконструкции с точки зрения установленных обстоятельств налоговой экономии
- Установление действительного размера налоговых обязательствПроведение налоговой реконструкции и установление действительного размера налоговых обязательств (изучение учетной базы, первичных документов, грамотный анализ налоговых «разрывов» по НДС, установление выгодоприобретателя налоговой экономии)
- Установление фактического выполнения спорных работПроведение строительно-технических экспертиз для подтверждения факта выполнения спорных работ и установления возможности/невозможности выполнения спорных работ силами налогоплательщика
- Подтверждение фактического наличия и движения спорных товаровПроведение экономических, оценочных, технических и товароведческих экспертиз с целью установления наличия (реальности) и рыночной стоимости активов, работ, услуг по оспариваемым операциям
Успешные кейсы при сопровождении налоговых проверок
Успешные кейсы при сопровождении налоговых проверок
Нами было подготовлено комплексное строительно-техническое и экономическое исследование, доказывающее факт выполнения спорных строительно-монтажных работ, также мы произвели расчёты рыночной стоимости строительных работ и транспортных услуг. Экспертное сопровождение производилось в несколько этапов:
❶ первое экспертное заключение послужило основанием для назначения дополнительных мероприятий налогового контроля;
❷ затем на стадии до вынесения Решения в налоговый орган были представлены дополнительные расчеты по рыночной стоимости спорных работ и услуг.
В результате, определенная в Акте проверки сумма недоимки и пени всего на 59 млн. при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности сократилась до 22 млн. (недоимка плюс пени).
❶ первое экспертное заключение послужило основанием для назначения дополнительных мероприятий налогового контроля;
❷ затем на стадии до вынесения Решения в налоговый орган были представлены дополнительные расчеты по рыночной стоимости спорных работ и услуг.
В результате, определенная в Акте проверки сумма недоимки и пени всего на 59 млн. при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности сократилась до 22 млн. (недоимка плюс пени).
В рамках проведенной налоговым органом выездной налоговой проверки в отношении крупной строительной организации были доначислены существенные суммы по НДС и налогу на прибыль. При этом, с учетом имеющейся структуры бизнеса, налоговым органом были фактически консолидированы налоговые обязательства 35 организаций, входящих в группу компаний.
Нами были изучены документы финансово-хозяйственной деятельности этих организаций, базы 1С, проведен анализ операций с техническими, по мнению налогового органа, контрагентами, дана оценка правильности примененного ФНС метода расчета недоимки по налогу на прибыль. Заключение специалиста с расчетом действительного размера налоговых обязательств было представлено налоговому органу, в ходе рабочих встреч специалистами давались дополнительные пояснения.
В результате, в Решении, вынесенном по результатам налоговой проверки, налоговый орган существенно снизил сумму налоговых претензий, практически полностью признав за налогоплательщиком право на расходы по налогу на прибыль. Общая сумма недоимки по результатам проверки была сокращена с 3,7 млрд. руб. до 1,8 млрд. руб.
Нами были изучены документы финансово-хозяйственной деятельности этих организаций, базы 1С, проведен анализ операций с техническими, по мнению налогового органа, контрагентами, дана оценка правильности примененного ФНС метода расчета недоимки по налогу на прибыль. Заключение специалиста с расчетом действительного размера налоговых обязательств было представлено налоговому органу, в ходе рабочих встреч специалистами давались дополнительные пояснения.
В результате, в Решении, вынесенном по результатам налоговой проверки, налоговый орган существенно снизил сумму налоговых претензий, практически полностью признав за налогоплательщиком право на расходы по налогу на прибыль. Общая сумма недоимки по результатам проверки была сокращена с 3,7 млрд. руб. до 1,8 млрд. руб.
В рамках проведенной выездной налоговой проверки крупной торговой организации были выявлены технические поставщики, расходы по которым и вычеты по НДС были в полном объеме исключены налоговым органом.
В тесном взаимодействии с налогоплательщиком удалось получить документы от реальных поставщиков товаров и восстановить реальные расходы налогоплательщика. Анализ закупленной товарной номенклатуры и установление ее фактического распределения в группе компаний налогоплательщика позволили восстановить реальные расходы проверяемой торговой организации, установить и исключить технические операции (по части сделок закупленный у спорных контрагентов товар был реализован обратно в их адрес) и определить действительные налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика.
В результате изучения налоговым органом Заключения специалиста, содержащего налоговую реконструкцию, было вынесено Решение, в котором итоговая сумма вменяемой недоимки сократилась в два раза.
В тесном взаимодействии с налогоплательщиком удалось получить документы от реальных поставщиков товаров и восстановить реальные расходы налогоплательщика. Анализ закупленной товарной номенклатуры и установление ее фактического распределения в группе компаний налогоплательщика позволили восстановить реальные расходы проверяемой торговой организации, установить и исключить технические операции (по части сделок закупленный у спорных контрагентов товар был реализован обратно в их адрес) и определить действительные налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика.
В результате изучения налоговым органом Заключения специалиста, содержащего налоговую реконструкцию, было вынесено Решение, в котором итоговая сумма вменяемой недоимки сократилась в два раза.
Нами было подготовлено комплексное строительно-техническое и экономическое исследование, доказывающее факт выполнения спорных строительно-монтажных работ, также мы произвели расчёты рыночной стоимости строительных работ и транспортных услуг. Экспертное сопровождение производилось в несколько этапов:
❶ первое экспертное заключение послужило основанием для назначения дополнительных мероприятий налогового контроля;
❷ затем на стадии до вынесения Решения в налоговый орган были представлены дополнительные расчеты по рыночной стоимости спорных работ и услуг.
В результате, определенная в Акте проверки сумма недоимки и пени всего на 59 млн. при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности сократилась до 22 млн. (недоимка плюс пени).
❶ первое экспертное заключение послужило основанием для назначения дополнительных мероприятий налогового контроля;
❷ затем на стадии до вынесения Решения в налоговый орган были представлены дополнительные расчеты по рыночной стоимости спорных работ и услуг.
В результате, определенная в Акте проверки сумма недоимки и пени всего на 59 млн. при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности сократилась до 22 млн. (недоимка плюс пени).
В рамках проведенной налоговым органом выездной налоговой проверки в отношении крупной строительной организации были доначислены существенные суммы по НДС и налогу на прибыль. При этом, с учетом имеющейся структуры бизнеса, налоговым органом были фактически консолидированы налоговые обязательства 35 организаций, входящих в группу компаний.
Нами были изучены документы финансово-хозяйственной деятельности этих организаций, базы 1С, проведен анализ операций с техническими, по мнению налогового органа, контрагентами, дана оценка правильности примененного ФНС метода расчета недоимки по налогу на прибыль. Заключение специалиста с расчетом действительного размера налоговых обязательств было представлено налоговому органу, в ходе рабочих встреч специалистами давались дополнительные пояснения.
В результате, в Решении, вынесенном по результатам налоговой проверки, налоговый орган существенно снизил сумму налоговых претензий, практически полностью признав за налогоплательщиком право на расходы по налогу на прибыль. Общая сумма недоимки по результатам проверки была сокращена с 3,7 млрд. руб. до 1,8 млрд. руб.
Нами были изучены документы финансово-хозяйственной деятельности этих организаций, базы 1С, проведен анализ операций с техническими, по мнению налогового органа, контрагентами, дана оценка правильности примененного ФНС метода расчета недоимки по налогу на прибыль. Заключение специалиста с расчетом действительного размера налоговых обязательств было представлено налоговому органу, в ходе рабочих встреч специалистами давались дополнительные пояснения.
В результате, в Решении, вынесенном по результатам налоговой проверки, налоговый орган существенно снизил сумму налоговых претензий, практически полностью признав за налогоплательщиком право на расходы по налогу на прибыль. Общая сумма недоимки по результатам проверки была сокращена с 3,7 млрд. руб. до 1,8 млрд. руб.
В рамках проведенной выездной налоговой проверки крупной торговой организации были выявлены технические поставщики, расходы по которым и вычеты по НДС были в полном объеме исключены налоговым органом.
В тесном взаимодействии с налогоплательщиком удалось получить документы от реальных поставщиков товаров и восстановить реальные расходы налогоплательщика. Анализ закупленной товарной номенклатуры и установление ее фактического распределения в группе компаний налогоплательщика позволили восстановить реальные расходы проверяемой торговой организации, установить и исключить технические операции (по части сделок закупленный у спорных контрагентов товар был реализован обратно в их адрес) и определить действительные налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика.
В результате изучения налоговым органом Заключения специалиста, содержащего налоговую реконструкцию, было вынесено Решение, в котором итоговая сумма вменяемой недоимки сократилась в два раза.
В тесном взаимодействии с налогоплательщиком удалось получить документы от реальных поставщиков товаров и восстановить реальные расходы налогоплательщика. Анализ закупленной товарной номенклатуры и установление ее фактического распределения в группе компаний налогоплательщика позволили восстановить реальные расходы проверяемой торговой организации, установить и исключить технические операции (по части сделок закупленный у спорных контрагентов товар был реализован обратно в их адрес) и определить действительные налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика.
В результате изучения налоговым органом Заключения специалиста, содержащего налоговую реконструкцию, было вынесено Решение, в котором итоговая сумма вменяемой недоимки сократилась в два раза.
В рамках экспертного сопровождения защиты по налоговым преступлениям мы проводим:
- Рецензирование заключений судебных налоговых экспертизРецензирование заключений судебных налоговых экспертиз, выполненных как государственными, так и негосударственными экспертными учреждениями
- Оспаривание выводов судебной экспертизыПоказания специалиста в суде по подготовленной рецензии на заключение эксперта в рамках оспаривания выводов эксперта
- Формирование стратегии допроса экспертаПодготовка защиты к допросу эксперта по оспариваемому заключению (формулирование вопросов эксперту, подготовка сценариев развития допроса)
- Консультационная помощь при подготовке процессуальных документовПомощь в подготовке ходатайства защиты о назначении повторной налоговой экспертизы
- Допрос эксперта с участием специалистаДопрос эксперта в суде с участием специалиста (подготовка специалиста к допросу, в том числе отработка смежных вопросов по обстоятельствам и правовым нормам, которые прямо не затрагивались в заключении эксперта, но могут обсуждаться во время допроса исходя из обстоятельств дела
- Проведение комплексного анализа ФХД и подготовка контррасчетаИсследование материалов уголовного дела и документов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и подготовка заключения специалиста с контррасчетом налоговых обязательств – в противовес оспариваемому заключению эксперта
Рецензирование заключений судебных налоговых экспертиз, выполненных как государственными, так и негосударственными экспертными учреждениями
Показания специалиста в суде по подготовленной рецензии на заключение эксперта в рамках оспаривания выводов эксперта
Рецензирование заключений судебных налоговых экспертиз
Оспаривание выводов судебной экспертизы
Подготовка защиты к допросу эксперта по оспариваемому заключению (формулирование вопросов эксперту, подготовка сценариев развития допроса)
Помощь в подготовке ходатайства защиты о назначении повторной налоговой экспертизы
Формирование стратегии допроса эксперта
Консультационная помощь при подготовке процессуальных документов
Допрос эксперта в суде с участием специалиста (подготовка специалиста к допросу, в том числе отработка смежных вопросов по обстоятельствам и правовым нормам, которые прямо не затрагивались в заключении эксперта, но могут обсуждаться во время допроса исходя из обстоятельств дела
Исследование материалов уголовного дела и документов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и подготовка заключения специалиста с контррасчетом налоговых обязательств – в противовес оспариваемому заключению эксперта
Допрос эксперта с участием специалиста
Проведение комплексного анализа ФХД и подготовка контррасчета
В рамках экспертного сопровождения защиты по налоговым преступлениям мы проводим:
Успешные кейсы при защите по налоговым преступлениям
Успешные кейсы при защите по налоговым преступлениям
Уголовные дела были возбуждены в отношении организаций, которые использовались выгодоприобретателями группы компаний в целях налоговой экономии, и фактически не осуществляли самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности. При этом, налоговые вычеты по НДС по одним и тем же цепочкам были исключены налоговым органом как у компаний выгодоприобретателей, так и у подконтрольных организаций. Ввиду большого количества организаций, входящих в исследуемую группу компаний, налоговым органом (а впоследствии и органом предварительного расследования) указанные цепочки взаимоотношений сопоставлены не были.
Нами были подготовлены заключения специалиста, в которых были проанализированы внутригрупповые взаимоотношения, в результате чего установлены цепочки передачи налоговый выгоды до выгодоприобретателей группы. Путем анализа материалов налоговых проверок в отношении выгодоприобретателей были установлены факты уже имеющегося исключения налоговых вычетов по НДС у выгодоприобретателей по тем же цепочкам взаимоотношений, в которых участвовали исследуемые подконтрольные организации.
В результате, орган предварительного расследования убедился в наличии оснований для прекращения уголовных дел в отношении подконтрольных компаний, поскольку налоговая ответственность была уже фактически возложена на выгодоприобретателей группы.
Нами были подготовлены заключения специалиста, в которых были проанализированы внутригрупповые взаимоотношения, в результате чего установлены цепочки передачи налоговый выгоды до выгодоприобретателей группы. Путем анализа материалов налоговых проверок в отношении выгодоприобретателей были установлены факты уже имеющегося исключения налоговых вычетов по НДС у выгодоприобретателей по тем же цепочкам взаимоотношений, в которых участвовали исследуемые подконтрольные организации.
В результате, орган предварительного расследования убедился в наличии оснований для прекращения уголовных дел в отношении подконтрольных компаний, поскольку налоговая ответственность была уже фактически возложена на выгодоприобретателей группы.
Нами была проведена налоговая реконструкция расходов индивидуального предпринимателя, понесенных при закупке спорных товаров. Поставщик товаров (также ИП) при проведении ВНП отказался от факта взаимоотношений с проверяемым покупателем, в результате чего последнему был доначислен НДФЛ и НДС. При этом, при фактическом наличии и последующей реализации спорного товара, установить реальных его поставщиков органу предварительного расследования не удалось. При проведении судебной налоговой экспертизы, следствием было сформулировано условие о том, что возможно реальные поставщики товаров не являлись плательщиками НДС, и эксперт определил налоговые последствия исходя из заданного условия. Однако в дальнейшем, условие доказано не было, а условные выводы экспертизы уже использовались обвинением как самые категоричные.
В результате комплексного анализа материалов дела, подготовки расчетов специалистов при разных условиях, дачи показаний в суде, удалось убедить суд в отсутствии у обвинения доказательств точного размера ущерба, причиненного бюджету.
В результате комплексного анализа материалов дела, подготовки расчетов специалистов при разных условиях, дачи показаний в суде, удалось убедить суд в отсутствии у обвинения доказательств точного размера ущерба, причиненного бюджету.
В рамках защиты по уголовному делу, специалистами была проведена налоговая реконструкция фактически понесенных расходов налогоплательщика на закупку оборудования, которое было приобретено у спорных контрагентов. Фактические затраты были смоделированы по ценам аналогичного оборудования, при условии его приобретения у не спорных контрагентов на территории РФ, и при условии прямой закупки налогоплательщиком оборудования у завода-изготовителя.
Результаты проведенной налоговой реконструкции позволили показать необъективность подхода налогового органа и первичной экспертизы по уголовному делу и добиться назначения повторной экспертизы, по результатам которой сумма неуплаченных налогов была существенно снижена.
Результаты проведенной налоговой реконструкции позволили показать необъективность подхода налогового органа и первичной экспертизы по уголовному делу и добиться назначения повторной экспертизы, по результатам которой сумма неуплаченных налогов была существенно снижена.
Уголовные дела были возбуждены в отношении организаций, которые использовались выгодоприобретателями группы компаний в целях налоговой экономии, и фактически не осуществляли самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности. При этом, налоговые вычеты по НДС по одним и тем же цепочкам были исключены налоговым органом как у компаний выгодоприобретателей, так и у подконтрольных организаций. Ввиду большого количества организаций, входящих в исследуемую группу компаний, налоговым органом (а впоследствии и органом предварительного расследования) указанные цепочки взаимоотношений сопоставлены не были.
Нами были подготовлены заключения специалиста, в которых были проанализированы внутригрупповые взаимоотношения, в результате чего установлены цепочки передачи налоговый выгоды до выгодоприобретателей группы. Путем анализа материалов налоговых проверок в отношении выгодоприобретателей были установлены факты уже имеющегося исключения налоговых вычетов по НДС у выгодоприобретателей по тем же цепочкам взаимоотношений, в которых участвовали исследуемые подконтрольные организации.
В результате, орган предварительного расследования убедился в наличии оснований для прекращения уголовных дел в отношении подконтрольных компаний, поскольку налоговая ответственность была уже фактически возложена на выгодоприобретателей группы.
Нами были подготовлены заключения специалиста, в которых были проанализированы внутригрупповые взаимоотношения, в результате чего установлены цепочки передачи налоговый выгоды до выгодоприобретателей группы. Путем анализа материалов налоговых проверок в отношении выгодоприобретателей были установлены факты уже имеющегося исключения налоговых вычетов по НДС у выгодоприобретателей по тем же цепочкам взаимоотношений, в которых участвовали исследуемые подконтрольные организации.
В результате, орган предварительного расследования убедился в наличии оснований для прекращения уголовных дел в отношении подконтрольных компаний, поскольку налоговая ответственность была уже фактически возложена на выгодоприобретателей группы.
Нами была проведена налоговая реконструкция расходов индивидуального предпринимателя, понесенных при закупке спорных товаров. Поставщик товаров (также ИП) при проведении ВНП отказался от факта взаимоотношений с проверяемым покупателем, в результате чего последнему был доначислен НДФЛ и НДС. При этом, при фактическом наличии и последующей реализации спорного товара, установить реальных его поставщиков органу предварительного расследования не удалось. При проведении судебной налоговой экспертизы, следствием было сформулировано условие о том, что возможно реальные поставщики товаров не являлись плательщиками НДС, и эксперт определил налоговые последствия исходя из заданного условия. Однако в дальнейшем, условие доказано не было, а условные выводы экспертизы уже использовались обвинением как самые категоричные.
В результате комплексного анализа материалов дела, подготовки расчетов специалистов при разных условиях, дачи показаний в суде, удалось убедить суд в отсутствии у обвинения доказательств точного размера ущерба, причиненного бюджету.
В результате комплексного анализа материалов дела, подготовки расчетов специалистов при разных условиях, дачи показаний в суде, удалось убедить суд в отсутствии у обвинения доказательств точного размера ущерба, причиненного бюджету.
В рамках защиты по уголовному делу, специалистами была проведена налоговая реконструкция фактически понесенных расходов налогоплательщика на закупку оборудования, которое было приобретено у спорных контрагентов. Фактические затраты были смоделированы по ценам аналогичного оборудования, при условии его приобретения у не спорных контрагентов на территории РФ, и при условии прямой закупки налогоплательщиком оборудования у завода-изготовителя.
Результаты проведенной налоговой реконструкции позволили показать необъективность подхода налогового органа и первичной экспертизы по уголовному делу и добиться назначения повторной экспертизы, по результатам которой сумма неуплаченных налогов была существенно снижена.
Результаты проведенной налоговой реконструкции позволили показать необъективность подхода налогового органа и первичной экспертизы по уголовному делу и добиться назначения повторной экспертизы, по результатам которой сумма неуплаченных налогов была существенно снижена.
Наши преимущества
- ОпытНаши специалисты имеют опыт проведения налоговой реконструкции различных хозяйствующих субъектов в строительной отрасли, нефтедобыче, торговле, производстве
- ЭффективностьМы умеем работать с большими массивами данных, обработка которых производится с применением наработанных аналитических методик (одновременно анализировалось свыше 200 баз взаимосвязанных хозяйствующих субъектов)
- УникальностьНаши эксперты владеют методиками судебных налоговых экспертиз как государственного, так и негосударственного сектора
- КомандаКоманда Экспертов со стажем деятельности свыше 10 лет, в государственных судебно-экспертных учреждениях и владеющие методиками налоговых судебных экспертиз
Обсудить Дело
Оставьте свой вопрос или комментарий. Далее мы свяжемся. Не забудьте указать удобный вариант коммуникации.
Поможем принять обоснованное решение
© 2023 АНО Экспертно-правовой Центр