Эксперты и дробление бизнеса: как специальные знания помогают в налоговых спорах

В журнале «Налоговед» вышла статья «Комплексные исследования в налоговых делах о дроблении бизнеса», которую подготовили эксперты Елена Павлишина и Анастасия Руднева. 

Обстоятельства дела

Налоговая инспекция по итогам проведенной проверки крупной торговой организации вменяла налогоплательщику дробление бизнеса путем привлечения оптовых покупателей - ИП, находящихся на спецрежимах. Основным элементом доказательственной базы проверяющих стал анализ электронных носителей и файлов, которые были изъяты у налогоплательщика: баз 1С и данных почтового сервера. 
В результате вся выручка, полученная ИП, была доначислена торговой компании. Итог – более 1,5 млрд доначисленных налогов по двум выездным налоговым проверкам.

Мы подключились для проведения комплексного компьютерно-технического и экономического исследования 4-х баз 1С и более 500 тыс. файлов и проанализировали более 931 Гб информации.  

Как такие исследования выглядят на практике

Основная задача – ответить на вопрос, действительно ли все документы на электронных носителях относятся к учету подконтрольных ИП, и можно ли сделать вывод о том, что у торгового дома была полная информация о всех операциях ИП, включая контроль над денежными потоками. 

Наши специалисты по компьютерно-техническим исследованиям (КТИ) извлекали файлы из баз 1С и почтовой переписки и анализировали факты внесения изменений в файлы. Далее эксперты-экономисты проводили непосредственный анализ экономического содержания документов, формируемых в базах 1С, а также документов из почтовой переписки с целью ответа на вопрос: велся ли торговым домом в полном объеме налоговый и бухгалтерский учет подконтрольных по мнению инспекции ИП.

Полученные выводы

По результатам исследования мы пришли к выводу, что в этих 931 Гб информации имеются лишь единичные документы, относящиеся к деятельности ИП. Иные документы в количестве 99% невозможно отнести к документам бухгалтерского или налогового учета ИП, и фактически учет по подконтрольным ИП в изъятых базах 1С торговым домом не велся. Тем самым, исключается довод о полной подконтрольности ИП налогоплательщику. 

В статье юристы «Пепеляев Групп» прокомментировали наш кейс и привели значимые правовые аспекты формирования защитной позиции в подобных делах о дроблении бизнеса – рекомендуем ознакомиться.

⇒ Каждый кейс уникален, а информация с электронных носителей может быть использована налоговым органом порой достаточно нетривиально. Более подробно о ходе исследования и установленных нами фактах по результатам анализа документов налогоплательщика и вменяемых ему ИП читайте в нашей статье в журнале «Налоговед» и в нашем телеграм-канале.