+7(495)999-3000 info@fi.center Telegram Youtube Vkontakte Whatsapp
Наверх
Статьи

СХЕМЫ С ЗАРПЛАТОЙ И ВОЗМЕЩЕНИЕМ РАСХОДОВ: ПРОДОЛЖЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕРЕВА МОШЕННИЧЕСТВА ACFE

27.01.2025

Продолжаем анализ дерева мошенничества, от billing schemes и отдела закупок идем в бухгалтерию и начисления. Payroll schemes, схемы с начислениями заработной платы – это классические истории, когда денежные средства похищаются через выплаты сотрудникам по трудовым договорам и иным основаниям.

Как и схемы выставления счетов, данный вид мошенничества оставляет следы в учетной и платежных системах. Следы возникают в результате использования поддельной документации: записей о заработной плате, учета рабочего времени, достижения значимых успехов в деятельности.

Существует четыре подсхемы мошенничества с зарплатой:

1. Ghost employees, сотрудники-призраки, в России мы больше привыкли к схожему термину «мертвые души», - это лица, которые получают зарплату и иные выплаты, но на самом деле не работают в нашей организации. Мошенники вводят сотрудника-призрака в систему управления персоналом, учета рабочего времени и расчета заработной платы для того, чтобы в режиме компьютерной игры Sims можно было создать поддельные записи о работе, похождениях и трудовых подвигах сотрудника для наличия всех оснований для начисления ему зарплаты и бонусов, которые затем перераспределяются мошенникам.

2. Falsified wages, фальсифицированная заработная плата - это схемы, когда реальные сотрудники искажают данные об отработанных часах, выполненных объемах работ, достижении нужных результатов для получения дополнительной выплаты заработной платы и бонусов, привязанных к данным показателям.  Мошенники могут завышать количество отработанных часов в табелях учета рабочего времени, манипулировать ставками и бонусами.

3. Commission schemes, комиссионные схемы – связаны с работой сотрудников, выполняющих агентские или посреднические функции преимущественно в продажах. Чтобы использовать эту схему, сотрудник искажает данные о своих продажах или увеличивает размер комиссионных. Мошенники могут создавать ложные суммы продаж, генерируя фиктивные продажи, изменяя продажи или присваивая продажи других лиц.

4. Workers compensation schemes, схемы компенсации работникам: эти схемы предполагают, что сотрудник обманным путем получает от организации выплаты, связанные с потерей трудоспособности, когда реальной травмы на производстве у него нет.

Зарплатные схемы высоко распространены в государственном и квазигосударственном секторе российской экономики, в тех компаниях и учреждениях, где исторически распространены отношения «блата и кумовства», «семейно-любовных» связей.

«Себестоимость» зарплатных схем на рубль выведенного актива существенно выше, так как при выплате заработной платы необходимо «поделиться» с государством, причем ставки НДФЛ и страховых взносов в России существенны – следует отдать свыше 40 % от выплаты. Однако, с другой стороны, если мошенники занимают высокие должности, они достаточно легко преодолевают контроль и дают указания о фальсификации данных по посещению рабочих мест, достижению показателей, сдаче нужных объемов «выполненных» работ.

Expense reimbursement schemes, схемы возмещения расходов, которые несут сотрудники при приобретении товаров (работ, услуг) для организации, их затрат на командировки, транспорт, деловые мероприятия, конференции и т.д.

Данный вид мошенничества связан, как правило, с расчетами сотрудников наличными, либо с использованием ими корпоративных платёжных карт. Данные карты часто используются в пределах установленных лимитов для покупки недорогих товаров и услуг. Чтобы избежать излишних бюрократических проволочек, а сотрудник мог выполнить свою функцию? компания обычно выводит такие траты из стандартных процедур контроля закупок. Задача сотрудников-мошенников, понимающих как работает эта система, «потратить много денег» и составить убедительный авансовый отчет.

Такие расходы возникают в зоне ответственности самых разных подразделений – снабжение, производство, продажи, обучение, маркетинг, представительские функции.

Мошеннические схемы возмещения расходов обычно делятся на четыре категории:

1. Mischaracterized expenses, умышленное искажение информации при представлении личных расходов как деловых. Возмещение расходов предназначено только для целей, связанных с бизнесом. Документы на возмещение могут быть представлены «под цели компании», когда фактически расходы носят личный характер: поездки, обеды, развлечения, приобретение материалов и т.д.  Содержание таких расходов, заявленных в качестве деловых, выполненные реальные действия, круг лиц не совпадают с санкционированными тратами, однако это не так-то просто выявить при квалифицированном искажении авансового отчета и первичных документов.

2. Overstated expenses, завышенные расходы — это расходы, которые были понесены в качестве санкционированных деловых расходов, но сотрудники завышают их стоимость в сравнении с фактически понесенными. Для этого могут быть искажены реальные первичные документы либо созданы полностью фальсифицированные для подтверждения фактически понесенных расходов, но на суммы, превышающие фактическую оплату сотрудником. Например, сотрудники останавливаются в отеле по более низкой цене или пользуются более дешевым транспортом, а затем создают оправдательные документы «на грани» превышения лимитов, показывающие более дорогие способы передвижения или проживания. Также может быть искажена не цена, а другие условия, например сроки командировки. В реальности сотрудники успели решить все задачи командировки за 2 дня, однако получили / подделали документы на срок 8 дней и получили в 4 раза больше возмещения за отлично проведенную командировку.

Другой способ завысить размер компенсации — купить более дорогой товар, вернуть его, а затем купить аналогичный, но более дешёвый товар. Например, билет на прямой рейс может стоить дороже, чем билет с пересадкой. Если купить два билета, а затем вернуть более дорогой билет, у сотрудника останутся документы на обе транзакции. Точно так же можно забронировать билет на рейс за несколько недель до вылета по разумной цене. Дорогой билет на тот же рейс, купленный в последнюю минуту, также может быть возвращен, чтобы получить тот же эффект в виде дополнительных денежных средств для сотрудника при подаче заявления на расходы в компанию.

3. Fictitious expenses, фиктивное возмещение расходов, характеризует получение денежных средств от компании «за воздух». Этот вид мошенничества требует больше фантазии и художественных навыков, поскольку тут уже не пририсовывается дополнительный нолик к чему-то реальному, а создается «с нуля» новая реальность и необходимые оправдательные документы под нее. Благодаря компьютерным средствам, общему и специальному программному обеспечению эта задача не является сложно реализуемой.

4. Multiply reimbursments, многократное возмещение связано с заявлением одних и тех же расходов дважды и более раз. Мошенники предъявляют одни и те же оправдательные документы под несколько возмещений за один и тот же товар или услугу. Например, оплата была произведена по корпоративной банковской карте, с которой списываются деньги компании, но сотрудник, используя первичные документы по покупке претендует на получение возмещения будто платеж изначально проводился его личными средствами. Сотрудники более высокого уровня, отвечающие за несколько бюджетов, могут вносить одни и те же расходы в каждый из бюджетов для многократного возмещения.

В России возмещения по липовым основаниям более чем распространены, особо выделяются мошенничества в непрозрачных сферах услуг, где до сих пор распространены наличные и «околоналичные» платежи: аномальные бюджеты на рекламу, продвижение, маркетинг и подобные услуги. Однако и банальные командировочные и липовые авансовые отчеты по дорисованным покупкам также совершаются персоналом крайне активно. Представительские расходы в России активно завышаются топ-менеджментом, путающими свой карман и средства компании.

Специалист
Сергей Ефимов
Управляющий партнер
Сергей Ефимов
Специализация
  • Налоговые преступления
  • Криминальные банкротства
  • Вывод активов на предприятиях и в кредитных организациях
Подробнее

Финансовые расследования и форензик

Выявление экономических злоупотреблений в Компании

Экономическая экспертиза в уголовных и арбитражных делах

Проведение объемного спектра экспертиз и исследований: финансы, налоги, оценка, аналитика

Обсудить дело

Финансовые расследования и форензик
Оставьте свой вопрос или комментарий. Далее мы свяжемся с вами.