Схемы со счетами: продолжение анализа Дерева мошенничества ACFE

Billing schemes, схемы со счетами – это схемы преимущественно в сфере закупок, когда наша компания приобретает у сомнительных контрагентов несуществующие товары, работы или услуги.

Схема может быть распространена и на вполне рыночных поставщиков, тогда цена закупки будет завышена или использован иной подвох в условиях поставки (дефектное оборудование, отложенная отгрузка и т.д.).  Также мы можем что-то купить «очень нужное» и для своих замечательных сотрудников, оплатить их отдых и лечение, приобрести «инвентарь» для работы во внеурочное время.  

Схемы со счетами входят в подветвь Fraudulent disbursements, мошеннические выплаты, когда безналичные денежные средства покидают нашу компанию на явно неэквивалентной основе – нам либо ничего не приходит взамен, либо приходит актив не совсем равноценный выбывшим деньгам.

 

Существует три подсхемы выставления счетов:

1. Shell company, подставная (подконтрольная) компания: юридическое лицо (обычно это не более чем название и почтовый ящик, поэтому «оболочка»), созданное сотрудником (и сообщниками) для совершения мошеннических действий.

Как правило, владельцем компании является не сотрудник, а кто-то другой, например супруг, друг или иное связанное лицо. Сотрудники, использующие схемы выставления счетов, могут авторизовывать покупки, утверждать платежи за покупки и контролировать сотрудников, которые авторизуют или оплачивают счета. Схема выставления счетов фиктивной компанией обычно основана на завышении или ложном выставлении счетов, когда подставной компании платят за несуществующие товары или услуги, которые никогда не будут получены. Либо наша компания «переплачивает», приобретая у подконтрольного мошенникам юридического лица меньшее количество товара, либо активы ненадлежащего качества и т.д.

2. Non-accomplice vendor, поставщики, не являющиеся соучастниками: схемы, когда используются счета от имени существующих поставщиков для осуществления мошеннических платежей. Мошенники, имея полномочия влиять на действия по оплате счетов нашей компании, внимательно изучают списки поставщиков организации-жертвы, схемы и периодичность осуществления закупок, выделяя либо наиболее частые поставки, либо наоборот наиболее редкие. Установленные полномочия или применение технических средств дают возможность оформить мошенникам дублирующиеся счета и иную документацию от имени конкретного поставщика, либо поменять часть реквизитов.

Мошенники умышленно создают сбои, переплаты, задвоения оплат чтобы получить возможность для дальнейших действий. Наши сотрудники, совершив задублированный платеж, могут попросить поставщика вернуть излишне направленные средства, но уже на другой «правильный» счет. Либо в счет от поставщика техническими средствами могут быть сразу включены «другие правильные» реквизиты для оплаты. 

Следует искать дублирующиеся платежи, один счёт или другой первичный документ по отгрузке может использоваться для подтверждения двух платежей, тщательно следует сверять все реквизиты поставщика, особое внимание уделяя внимание номеру счета.

3. Personal purchases, личные покупки: в рамках данных схем сотрудник приобретает себе со счета компании товары, работы и услуги, например, инструменты, компьютеры, запчасти или расходные материалы, оплачивает обучение, путешествия и отдых. 

Ключевым моментом в совершении покупок в личных целях является преодоление контрольных процедур при самой закупке того, что компании не надо, и потом в использовании данного товара для собственных нужд вопреки воле компании, изложенной во внутренних документах. В зависимости от полномочий и возможностей, а также эффективности контрольных процедур мошенник может купить себе либо десятый уже ненужный для компании молоток и ночью его унести, либо купить себе уже единственные в закупке сапоги из крокодильей кожи и гордо в них ходить по компании днем.

Несомненно, Billing schemes пересекается со схемами Bribery, взяточничества, поскольку взятки даются сотрудникам, как раз осуществляющими работу с контрагентами.

В Purchasing schemes, коррупционные схемы в закупках – нашему сотруднику дают взятку, чтобы он выбрал правильного контрагента. Преимущества для поставщика заключаются в том, что он предоставляет товары или услуги по более высоким ценам, чем конкуренты, или они имеют более низкое качество. Кроме того, в договор могут быть включены невыгодные условия, например, чрезмерно высокие расходы на дополнения или любые другие изменения по сравнению с базовым договором.

В некоторых случаях - «плата за вход на рынок» - на первой стадии у поставщика-взяткодателя могут быть вполне рыночные условия, однако практически все эти истории на дистанции приводят к ухудшению качестве или росту цены – продолжающиеся взятки требуют источника финансирования, и он явно не будет долго фиксироваться в рыночной норме прибыли – «раз тема пошла».

Sales schemes, коррупционные схемы в продажах: наша организация продаёт свои товары по более низкой цене, чем обычно, другим клиентам. Покупатель, давший взятку, получает более выгодную сделку, чем мог бы получить в других обстоятельствах. Организация-продавец получает менее выгодную цену. Экономия покупателя обычно превышает сумму взятки.

Bid rigging, подтасовка результатов торгов: cхемы с участием в тендерных процедурах.  Тендерные процедуры направлены на обеспечение конкуренции при выборе контрагента, являются своеобразным вызовом для мошенников. Благодаря коррупции возможно преодолеть любый контроль в сфере закупок.

Комментируя Billing schemes на распространенность в России, надо сказать, что сфера закупок является самой криминализированной во всех странах без исключения.

Приобретение товаров, работ и услуг – важнейший бизнес-процесс, без которого невозможно дальнейшее осуществление финансово-хозяйственной деятельности, однако при этом именно при осуществлении закупок наиболее просто завладеть денежными средствами компании, отправив платеж по «правильному адресу».

В связи с этим в нашей классификации мошенничества мы выделяем закупки в самостоятельный блок. В России, где достаточно слабый контроль за регистрацией хозяйствующих субъектов, «работает» свыше 3 млн организаций и около 4 млн индивидуальных предпринимателей. Среди них значительный объем составляют хозяйствующие субъекты с признаки сомнительных: у них небольшая налоговая нагрузка, мало имущества, в штате минимальный персонал, но при этом они пропускают через себя транзитом значительный объем платежей с организациями, имеющих схожий набор признаков. Они используются в различных схемных сделках от уклонения от уплаты налогов до корпоративного мошенничества. 

Необоснованные оплаты связанному поставщику – несомненно крайне распространенная история в России.  При этом поставщик может быть как подконтролен, так и по-другому связан с нашим отделом закупок или иными сотрудниками и руководителями. При подконтрольности сущность схемы выражается в совершении хищений организованной группой лиц, где организаторы находятся в нашей компании.  При связанности в группе возможны варианты: «равноправные» коррупционные отношения на распределение выведенной маржи, фиксированные «откаты» за вход на рынок и т.д.

Оплаты несвязанному поставщику у нас менее распространены, так как в условиях невозможности оплаты чеками, сложнее «забрать» задублированный платеж. Однако в нашей практике несколько раз встречались случаи вставления «правильных» реквизитов в платежи.

Покупки в личных целях возможны только в условиях очень слабой эффективности контрольных процедур. В России в малом и среднем бизнесе достаточно распространены истории оплаты услуг, никак не связанных с деятельностью компании, а «приносят счастье в дом» приближенных к руководству сотрудников отделов закупок, бухгалтерии: отдых, путешествия, обучение, лечение и т.д. Такие действия при желании и настойчивости компании образуют классическую растрату по ст. 160 УК РФ. Доставку можно организовать и «на дом» счастливым сотрудникам отдела закупок, бухгалтерии и примкнувшим к ним лицам, однако наиболее цинично к внутреннему контролю, когда мошенники приобретают эти товары на компанию, выносят их, насвистывая песенку, а потом перепродают.