Мошенничество топ-менеджмента

1. Коммерческий директор — Руководитель, отвечающий за закупки, продажи, заключение договоров и работу с ключевыми клиентами.

   — Создается аффилированный дилерский «торговый дом», который за счёт данной компании — основного работодателя топ-менеджера — растёт и развивается. Ему передаются выгодные клиенты, обеспечиваются отсрочки платежа, максимальные скидки, приоритетные отгрузки и минимальные сроки исполнения, в некоторых случаях — эксклюзивные права;       

— Масштабные махинации при закупках: запуск своих «перекупов», несанкционированные изменения условий. Коммерческий директор поддерживает близкие неформальные связи с ключевыми поставщиками и покупателями, что создает риски нарушений.       

2. Финансовый директор — Руководитель, курирующий финансы, расчеты и бухгалтерию.

— Откаты и ускоренная оплата поставленных товаров и услуг, игнорирование взыскания задолженности;      

— Привлечение знакомых аудиторов и консультантов для оказания ненужных услуг/работ по завышенным ценам;    

— Активное участие в завышении зарплат и возмещений расходов, что в схемах с финдиректором может стать очень масштабным; 

— Фальсификация бухгалтерской отчетности.     

3. Технический директор — Лицо, отвечающее за производство.

— Манипуляции с инвестиционным циклом: приобретение ОС, строительство, использование своих подрядчиков, капремонт: цены, качество, объемы, целесообразность;

— Масштабные схемы в производстве и закупках.     

4. Директор по безопасности — Руководитель, курирующий защиту ресурсов.

—  Игнорирование и укрытие выявленных злоупотреблений значительного масштаба;

— Работа с собственными консультантами по безопасности и частными охранными предприятиями (ЧОП) включает завышение цен и предоставление ненужных услуг;

— Предоставление коммерческой информации конкурентам и параллельному с коммерческим директором бизнесу.

5. Генеральный директор — оказывает наиболее сильное влияние на бизнес. Важно постоянно отслеживать его деятельность и окружение, так как он может использовать различные схемы и обходить контрольные инструменты.

— Сделки с внеоборотными активами по ценам и условиям, далёким от рыночных;

— Деятельность в искусственно созданных условиях, когда компанию окружают перекупы, торговые дома, связанные с фиктивными участниками в закупках и продажах;

— Заключение договоров на товары, работы и услуги без экономической целесообразности, при этом директор участвует в формировании бюджета;

— Масштабные злоупотребления: завышение представительских расходов, займы сотрудникам и в аффилированные структуры, исчезновение ОС, покупка сомнительных ценных бумаг, искусственные долги и искажения в отчетности.      

Как бороться?

В крупных компаниях корпоративные механизмы контроля, включая службы экономической безопасности, внутреннего аудита и контроля рисков, могут оказаться неэффективными, если нарушения исходят от топ-менеджмента. Это связано с риском потери работы из-за вмешательства в действия работников высшего звена.

Традиционным подходом к решению этой задачи в крупной компании является интеграция службы внутреннего аудита в состав комитетов Совета директоров, при этом в их составе должны присутствовать действительно независимые и авторитетные специалисты, обладающие опытом работы как в отрасли, так и в бизнесе в целом. 

Если совет директоров всё-таки является действующим органом и в его составе присутствуют независимые директора, это поможет снизить риски агентского конфликта владельцев и топ-менеджмента, а также уменьшить влияние контролирующих акционеров. Совет должен функционировать на постоянной основе и проводить через себя все имеющие значение для стратегии и тактики данной компании документы — от планов закупок до инвестиционной политики, а также тщательно анализировать сделки и операции, оценивая их экономическую обоснованность. Однако в России успешных примеров работы СД не так много. Очень часто он создается в игрушечном виде для галочки и "лжеспокойствия" миноритариев.

Когда топ-менеджер осознает, что его деятельность тщательно контролируется, он сосредотачивается на выполнении своих обязанностей, а не на поиске способов получения побочных выгод в условиях отсутствия надлежащего контроля.

Второй ключевой аспект — правильная система мотивации менеджмента. В организации должна быть справедливая и прозрачная система поощрений, точно отражающая вклад сотрудников и соответствующим образом вознаграждающая их работу, при этом предусматривающая своевременное и неизбежное наказание за любые поступки, наносящие вред компании.

Также выявить мошеннические схемы помогут программные продукты, позволяющие определить факты сговора, хищения информации, нарушения режима коммерческой тайны, признаки злоупотреблений в конкретных сделках и операциях. К таким средствам относятся DLP-системы, SIEM-системы и автоматизация индикаторов мошенничества. Первый тип систем предназначен для полного предотвращения кражи внутренней информации сотрудниками компании. Второй тип помогает обнаруживать и распознавать различные инциденты в сфере информационной безопасности, что способствует полноценному управлению рисками и защите от внешних проникновений. Третий тип обеспечивает в режиме реального времени обнаружение подозрительных операций и действий.

Существует программа по выявлению признаков мошенничества Фрод Радар от Fi.center. Она представляет собой дополнительный модуль к учетной системе, который анализирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности.

В малом и среднем бизнесе важна эффективная связь между владельцами и директором, которая должна работать не только при согласовании крупных сделок. В условиях недостаточного контроля директор может злоупотреблять доверием, а собственник, подозревать его в выводе прибыли, которого на самом деле не происходит. Использование специального программного обеспечения может помочь устранить многие подозрения и снизить возможные конфликты.

Разберем ключевые схемы топ-менеджмента:

1. Мошенничество с финансовой отчетностью 

Это умышленное искажение информации с целью обмана заинтересованных сторон, таких как инвесторы, кредиторы и государственные органы. Включает в себя манипуляции с данными об активах, доходах, расходах и обязательствах.

Цели искажений заключаются в том, чтобы оттянуть окончание деятельности и банкротство компании, получить дополнительные финансовые ресурсы или льготы от холдинговой компании, скрыть истинное состояние дел при продаже бизнеса, привлечении инвестиций или получении кредита, а также обмануть контрольные органы или проверяющих относительно реального положения дел в дочерней компании.

Основные способы завышения данных отчетности:

— Завышение доходов включает в себя признание выручки раньше времени или фиксацию доходов, которых в действительности не было. Такая практика создаёт ложное впечатление о высоких продажах или прибыли, в результате чего кажущаяся рентабельность компании оказывается существенно завышенной по сравнению с реальным состоянием дел;

— Манипуляции с оценкой активов — необоснованное увеличение стоимости имущества;

— Укрывательство обязательств и затрат — это использование вне балансового финансирования, а также неведение информации о полученных кредитах, что приводит к отсутствию достоверных данных о задолженности перед поставщиками, контрагентами и сотрудниками;

Существуют и обратные схемы с умышленным занижением показателей при:

— Уклонении от налоговых обязательств;

— Фиктивном банкротстве и создании иллюзорных долгов, которых на самом деле не существует;

—Попытках привлечь дополнительное финансирование от дочерних предприятий и подразделений, основываясь на вымышленных дефицитах бюджета.

Данная схема это злоупотребление и искажение финансовой отчётности, которое включает в себя серьёзные управленческие ошибки, наносит ущерб деловой репутации, создаёт налоговые риски, угрозу банкротства и может привести к возбуждению уголовных дел.

И как результат — это сговор между высшим руководством, руководителями финансовых служб и бухгалтерии, а также главным бухгалтером, финансовым директором и иными линейными руководителями, которые могут выполнять указания топ-менеджмента, опасаясь потерять работу.
Подробнее об искажениях читайте в нашей отдельной статье.

2. Необоснованное получение бонусов за достижение KPI 

Выплата премий за достижения, которые были сфальсифицированы. Самая распространённая схема — завышение прибыли и выручки с помощью манипуляций со сроками и объемами признания доходов и расходов в бухгалтерском учёте.

Эта схема представляет собой хищение денежных средств, включающее начисление и получение так называемых «фальшивых премий» или «лжебонусов».

И так же, как и мошенничество с финансовой отчетностью приводит к тому, что вовлеченные в эту схему могут выполнять данные указания топ-менеджмента, опасаясь потерять работу.

3. Завышения в представительских расходах и обеспечении деятельности руководителя, личные расходы вместо представительских

Это злоупотребления и хищения средств, выделяемых на содержание топ-менеджмента. В их числе — приобретение роскошных автомобилей в условиях кризиса, расходы на командировки и банкеты, наличие ненужных сотрудников или «мертвых душ» среди штатных советников и консультантов, а также оплата услуг, которые не имеют экономического оправдания.

Данная схема  это злоупотребление или хищение денежных средств, выделяемых на содержание руководителя и обеспечение его задач. Ущерб — разница между фактическими затратами и допустимыми, установленными компанией, расходами. Такой ущерб возникает в результате сговора между высшим руководством, руководителями финансовых служб и бухгалтерии, при этом линейные руководители этих подразделений могут осуществлять расходы «под давлением» или по указанию вышестоящего руководства.

4. Создание «параллельного» бизнеса 

Это финансирование личных проектов руководителей «вне установленного порядка». Передаются интересные клиенты компаниям с тесной аффилированностью, предоставляются отсрочки платежей, максимально выгодные скидки и условия, обеспечиваются приоритетные отгрузки, минимальные сроки выполнения заказов. При необходимости привлекаются займы и кредиты в банках, а в качестве поручителей выступает наше предприятие. В итоге создается и развивается параллельный бизнес, практически без дополнительных затрат.

Тип схемы — хищение денежных средств, «увод» клиентов, неэффективное использование ресурсов компании. Ущерб — выведенные ресурсы и клиенты. Дополнительный признак — сговор топ-менеджмента и линейных руководителей.

5. Масштабные махинации при закупках и продажах

Это схемы хищений в сфере закупок, в которых участвует топ-менеджмент. Они включают включение собственных «перекупов» в закупки у реальных поставщиков, использование «торговых домов» для реализации продукции, применение «давальческих схем» и несанкционированных изменений условий закупок. Такие схемы позволяют получать значительные «откаты» от рыночных покупателей и перераспределять выведенную маржу на полностью подконтрольных контрагентов. В результате предприятие может находиться в зоне убытков, так как весь оборотный капитал выводится «за контур».

Тип схемы — хищение денежных средств. Ущерб  — выведенный оборотный капитал. Дополнительный признак —  сговор топ-менеджмента и линейных руководителей.

6. Масштабные схемы в производстве 

Это хищение сырья, полуфабрикатов, незавершенного производства и готовой продукции посредством искажений технологических процессов, неучтённых производственных операций и реализации готовой продукции за наличные без соответствующего учёта в документации.

Тип схемы — хищение в сфере производства. Ущерб  — стоимость похищенных ценностей, вред деловой репутации. Дополнительный признак —  скрытие последствий хищений и формирования недостач путём завышения норм списания в производстве и другими технологическими манипуляциями, а также сговор топ-менеджмента с руководителями и сотрудниками производственных подразделений.

7. Схемы со строительно-монтажными или опытно-конструкторскими работами 

Это привлечение «своих» подрядчиков, через которых выводится маржа за счёт завышения смет, использования низкокачественных материалов и выполнения лишь части работ с формальной приёмкой. Оприходование и оплата работ низкого качества по согласованной стоимости создаёт дополнительные риски разрушения, порчи оборудования и возможных травм сотрудников.

Тип схемы — хищение денежных средств. Ущерб — расхождение между оплаченными денежными средствами и реальным объемом строительных и монтажных работ или опытно-конструкторской работы (СМР и ОКР). Такой разрыв может привести к строительным и технологическим рискам. Дополнительный признак — сговор с подрядчиками.

8. Мошенничество с основными средствами, нематериальными и финансовыми активами 

Приобретение и реализация данных видов активов на условиях, значительно отличающихся от рыночных, в пользу контролируемых компаний. Это включает либо вывод полученной прибыли (маржи) через крупные закупки, либо передачу активов в «параллельный бизнес» для последующей перепродажи или извлечения выгоды.

Тип схемы — хищение денежных средств при совершении операций с основными средствами. Ущерб — разница между объемом денежных средств и рыночной стоимостью основных средств.

9. Приобретение услуг у связанных компаний, осуществляемое в тех областях, где трудно проверить качество и обоснованность затрат

Как пример можно привести: управление, юридические, ИТ-услуги, страховые, маркетинговые, рекламные услуги, транспорт и другое. При этом польза от таких расходов не всегда очевидна или соответствует реальным потребностям.

Эти услуги могут предоставляться не в полном объеме или их стоимость существенно завышена. Включение топ-менеджмента в такую схему обеспечивает беспрепятственную приемку услуг и скрывает соответствующие результаты в бухгалтерском и управленческом учёте.

Тип схемы — хищение части денежных средств, направленных на оплату услуг. Ущерб — выведенная маржа. Дополнительный признак — сговор подразделения — инициатора закупки, топ-менеджмента и подрядчика.

10. «Откат» за отсутствие реакции на выявленные злоупотребления 

Это схема «ленивого» топ-менеджмента, который сам не инициирует и не реализует мошеннические схемы, но при обнаружении корпоративных преступлений среди нижестоящих руководителей и сотрудников не принимает мер по их пресечению. Вместо этого он получает «откат» за бездействие и обеспечивает свою интеграцию в «цепочку» преступных действий.

Тип схемы — коррупция. Ущерб — вред от не пресечённой схемы, незаконное вознаграждение. Дополнительный признак — сговор топ-менеджмента и мошенников-сотрудников.

---

При подозрении на мошенничество топ-менеджмента необходимо четко понимать, что это не хищения грузчиков на складе, поскольку от решений топ-менеджеров зависит судьба компании и бизнеса. Бенефициару нужно выработать стратегию по привлечению проворовавшегося руководства к ответственности и минимизации последствий их деятельности.

Важным пунктом такой стратегии является своевременный перехват управления и изоляция руководителя от влияния на финансово-хозяйственную деятельность организации.