Схемы с нематериальными активами: как предотвращать и выявлять?

Нематериальные активы – это не только полезные изобретения и секреты, но и прекрасная возможность для разнообразного схематоза.

Компании, занимающиеся наукоемким производством, научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, разработкой, производством и приобретением новых материалов, механизмов, технологий, программного обеспечения подвержены специфическим рискам мошенничества. Приобретение технологий, проведение НИОКР самостоятельно или с привлечением подрядчика – это, как правило, дорогостоящие мероприятия и приводят к появлению на балансе компании нематериальных активов.

К НМА относятся изобретения, полезные модели, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки, лицензии, разрешения и даже достижения селекции. Важно, что в составе НМА учитывается также гудвилл – деловая репутация компании.

Риски злоупотреблений с НМА достаточно существенны: под их покупку и разработку можно вывести существенные денежные средства, а если речь идет об утрате ключевой работающей технологии, которая создавалась в течение длительного периода, существует вероятность и полной потери бизнеса. Мошенничество также целесообразно рассмотреть на двух стадиях инвестиционного цикла – при создании и приобретении, а также при использовании НМА.

Стадия создания и приобретения НМА.

Схемы с использованием подрядчика отчасти похожи на злоупотребления подряда в строительстве. Однако если в строительстве все-таки понимают многие, то в узкоспециализированном ОКР круг сведущих лиц существенно сужается.

1. Завышение смет на ОКР и НИОКР:

• Завышение стоимости оборудования и материалов в смете;
• Необоснованное завышение трудоемкости, задвоение этапов работ.

2. Представление фактически невыполненных объемов работ как выполненных, манипуляции с материалами, реактивами, комплектующими:

• Завышение фактически выполненных объемов работ, выполнялись ли которые без экспертизы и специальных знаний не понять;
• Имитация выполнения части работ неспециалистами;
• Включение в смету и акты более дорогих, а на самом деле использование более дешевых материалов, реактивов и комплектующих при проведении работ, создании опытных образцов.

3. Приобретение «пустышек» — вывод денег за «отчет», вторая жизнь уже кому-то ранее сданных работ.

Также возможно не привлекать подрядчиков, а выполнить НИОКР собственными силами. Здесь актуальны все разбираемые ниже злоупотребления в накрутке часов в работе персонала, схемы с фиктивным приобретением материалов, подменой их на более дешевые аналоги или суррогаты.  Необходима проверка на завышения сметы на НИОКР, так и контроль на последующих этапах реализации, включая видеозаписи проводимых исследований и работ.

Третий вариант (наряду с рассмотренными – создать при помощи подрядчика или собственными силами) – это купить НМА. Здесь риски похожи на любые закупки сложно поддающегося измерению и оценке актива.  Ключевое – качественная проверка приобретаемого актива, оценка его полезности для компании и реальной рыночной стоимости.

Следующая стадия – использование НМА.

Способы хищения НМА в период использования:

• Скопировать на внешний носитель, сфотографировать, отправить через интернет на внешний адрес;
• Распечатать, скопировать, вынести;
• Запомнить, а потом воспроизвести вне компании.

Ущерб бизнесу возникает после того, как конкуренты или «параллельный» бизнес, воспользовавшись полученными НМА, смогли переманить на себя текущие и потенциальные потоки клиентов компании, лишив её потенциальной выручки и прибыли, а в отдельных случаях и бизнеса. В данном случае временной интервал от момента хищения информационных и интеллектуальных НМА до факта причинения материального ущерба может составлять от нескольких месяцев до нескольких лет.

Вред компании посчитать сложно, но возможно. Исследуются денежные средства, поступившие конкуренту либо в «параллельный» бизнес сотрудников. Также определяется разница между выручкой компании, получаемой до хищения НМА, и выручкой, получаемой после действий конкурентов и наших сотрудников по внедрению похищенных НМА.

Так что же касается предотвращения хищений НМА? Из ключевых специальных мер выделим:

1. Юридическая защита результатов НИОКР и НМА. Получение патентов, разрешений на изобретения, компьютерные программы.

2. Обеспечение режима коммерческой тайны. Разграничение прав доступа к НМА. Предотвращение возможности копирования информации.

3. Контроль контактов и связей значимых работников, вовлеченных в разработки новых технологий, имеющих доступ к НМА. Анализ их связей с конкурентами, конфликтов интересов.

4. Дополнительная мотивация работников, создающих научные прорывы и наукоемкую продукцию. Данные сотрудники должны понимать, что компания в них заинтересована.

5. Подписание с работниками соглашений о неразглашении информации и переходе права собственности к компании на всё, созданное работником за время работы в компании.