Схемы инвестиционного цикла

Продолжаем всем полюбившуюся тему разбора схем.

Схемы инвестиционного цикла построены вокруг внеоборотных активов и из-за существенной специфики от классического операционного выделяются нами отдельно.  В инвестиционном цикле существуют более сложные и длительные фазы: подготовка к закупке, закупка, проектирование, реализация проекта, использование в деятельности и  завершение жизненного цикла внеоборотного актива.

8 схем в строительстве

Мошенничество в строительстве – схемы, реализуемые менеджментом, ответственным за строительно-монтажные, ремонтные работы. Сформированная проектная документация изначально содержит следы подлога в качественном и (или) количественном выражениях, для создания выводимой маржи также используются фиктивные работы, более дешевые материалы. Подрядчик и субподрядчики либо подконтрольны менеджменту, либо аффилированы.

1. Завышение стоимости материалов в смете – распространенный способ мошенничества со стороны подрядчика, идентичный стандартным схемам в сфере закупок. Специфика проявляется в том, что в сметах не указывают конкретную марку товара, позволяющую варьировать фактическую стоимость и получать существенную экономию, не сообщая об этом заказчику. Вариация схемы: удвоение затрат по материалам: фактически используемые материалы заказчика одновременно включаются в сметный расчет для оплаты подрядчику. Механизм реализации схемы – при исполнении и сдаче работ используются завышенные данные о стоимости, в действительности используются более дешевые материалы. Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости материалов в смете, ущерб: выведенная маржа.

2. Завышение стоимости строительных работ через “игры” с технологиями. Поскольку «нестроители» имеют достаточно смутное представление о том, как именно выполняются те или иные работы, мошенники включают в смету более «дорогие», ненужные и в реальности не используемые технологии строительства. Например, для строительства завода нужно вырыть котлован. Подрядчик в смете указывает, что 10% этой работы будет выполняться ручным способом. Но сделать это с помощью техники гораздо дешевле. Часто долю ручного труда можно снизить до 1-2%. Разумеется, подрядчик так и сделает уже непосредственно на площадке. Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости работ в смете, ущерб: выведенная маржа.

3. Завышение стоимости работ через их накрутки с использованием «строительного языка» – схемы, связанные с некорректным расчетом объемов при помощи различного рода ухищрений: разделение работ, неправильное использование расценок, повышающих коэффициентов и т.д. Один из наиболее популярных способов – разбить один вид работ на этапы и отдельно указать каждый из них в смете. Это дает возможность предложить привлекательную цену и завысить смету одновременно. Есть много компаний, которые готовы укладывать плитку за 700 рублей/м2. Подрядчик предлагает заказчику сделать это за 600 рублей, но при этом добавляет в смету пункт “Затирка швов” стоимостью 150 рублей. Затирка и так включена в стоимость услуги, но заказчик об этом не знает. Он уверен, что нашел лучшую цену на укладку плитки. Возможно, новый пункт заказчик вообще не заметит – чем скромнее цифра, тем меньше она привлекает внимания. В итоге заказчик переплачивает, хотя уверен, что экономит. Вариации: необоснованное применение повышающих коэффициентов. Надбавки могут начисляться за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов. Удвоение затрат по расценкам: в смете одновременно применяются комплексные и единичные расценки на дублирующие работы. Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости работ в смете, ущерб: выведенная маржа.

4. Завышение объемов СМР, в том числе скрытых работ – фактически выполненный объем работ существенно ниже заактированного и оплаченного заказчиком. Здесь со сметой все в порядке, однако при строительстве часть работ не выполняется либо выполняется частично. Может использоваться сговор или халатность приемки (особенно халатность распространена при приемке скрытых работ, когда акты подписываются без должного изучения). Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости работ в КС-2 и КС-3, ущерб: выведенная маржа, строительные риски в связи с некачественно выполненными работами.

5. Фиктивное списание материалов – фактически израсходованный объем материалов меньше заактированного и оплаченного заказчиком. Примыкает к схеме № 4, раз работы не выполнялись, то и материалы для них не потребовались. Также используется сговор и халатность приемки заказчика. До тех материалов, которые использовались в скрытых работах, не делая специальных технологических отверстий и шурфов, раскопок, больше не добраться, чем и пользуются мошенники. Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости материалов в КС-2 и КС-3, ущерб: выведенная маржа, строительные риски в связи с некачественно выполненными работами.

6. Списание более дорогих и использование более дешевых материалов. Также актирование как новых бывших в использовании материалов либо материалов с дефектами. Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости материалов в КС-2 и КС-3, ущерб: выведенная маржа, строительные риски в связи с некачественно выполненными работами.

7. Ненужный или придуманный капремонт, обслуживание, диагностика объектов. Проведение за откат или разделение маржи работ, которые реально не нужны – можно было сделать пристройку, а мы строим отдельное здание – чтобы что-то получить с увеличивающегося бюджета. Капремонт, обслуживание и диагностика не нужны, но мы обосновываем их целесообразность, а затем организуем выполнение, уходя в схемы 1-6. Тип: хищение денежных средств через выполнение не нужных СМР, ущерб: выведенная маржа в связи с завышением их стоимости, неэффективное использование ресурсов.

8. Оформление как работы подрядчиков объема работ, которые делают сотрудники в рамках своих должностных обязанностей. В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов оборудования непрерывного цикла. Теперь же на «рыночный» манер капремонты и диагностику делают только подрядчики, на которых закрываются акты и выплачиваются деньги, а работы выполняются сотрудниками и оплачиваются «в конвертах». Тип: хищение денежных средств через завышение стоимости материалов в КС-2 и КС-3, ущерб: выведенная маржа, строительные риски в связи с некачественно выполненными работами.

6 схем с основными средствами

1. Завышение стоимости приобретаемого оборудования и иных основных средств – схемы, связанные с накруткой стоимости внеоборотного актива с последующей оплатой на счета связанного поставщика:

• выдача за новое оборудование отремонтированного старого;
• реновация, которая не реновация;
• манипуляции с годом выпуска;
• часть узлов отсутствует или присутствует, но от более дешевого (например, китайского, а не немецкого) производителя;
• придумывание уникальности в технических заданиях для отсечения рыночных предложений (например, автоматизированное рабочее место, состоящее из микроскопа, стола, ноутбука и программы – сговор с подразделением-инициатором закупки).

Выведенная маржа либо распределяется между поставщиком и недобросовестными сотрудниками компании, либо полностью похищается недобросовестными сотрудниками компании, если в игре созданный и подконтрольный им поставщик. Тип: хищение в сфере закупки оборудования, ущерб – выведенная маржа, строительные и технологические риски, связанные с использованием некачественного оборудования.

2. Дефектная поставка. Внешний обман и халатность должностных лиц при приобретении основного средства. Вариация схемы № 1, но здесь компания и ее нерадивые сотрудники становятся жертвой профессиональных мошенников. В отличие от более простых закупок операционного цикла возможностей для эффективного внешнего мошенничества в инвестиционном больше, так как при приемке основного средства зачастую требуются специальные знания. Тип: внешнее мошенничество в сфере закупки оборудования и иных ОС, ущерб – размер похищенных денежных средств, строительные и технологические риски, связанные с использованием некачественного оборудования.

3. Кража основных средств. Тайное хищение оборудования со склада и производственных площадок. Осуществляется, как правило, в сговоре, поскольку основные средства, особенно имеющие массу, в одиночку вытащить существенно сложнее, чем мешок с сахаром, или просто невозможно. Активы физически выносятся за периметр. Сокрытия факта хищения нет, однако в связи с тем, что к активу имеют доступ многие сотрудники компании, установить, кто совершил кражу, непросто. Недостача быстро выявляется визуальным осмотром или инвентаризацией / при обращении к активу. Вариации: сговор с охраной, создание «легенды»: вывоз мусора, перемещение на другой склад, реализацию контрагентам. Тип: кража основного средства, ущерб – стоимость актива.

4. Аренда основных средств на заведомо невыгодных условиях. Сдача оборудования, зданий и сооружений в аренду по заниженным ценам или иным нерыночным условиям (длительные отсрочки платежа, оплата неликвидом). Такая аренда организуется только при активном участии сотрудников и менеджмента самой компании. Арендатор полностью подконтролен организаторам схемы либо связан с сотрудниками компании. Компания получает убытки от таких операций. В дальнейшем основные средства используются арендатором по назначению либо пересдаются по рыночной ставке. Денежные средства в этом случае обналичиваются и возвращаются в распоряжение лиц, организовавших вывод основных средств. Тип: мошенничество при сдаче в аренду основного средства, ущерб – выведенная маржа, дополнительный признак – сговор с арендатором.

5. Фальсификация учетной и иной документации в целях хищения основных средств. Схема, реализуемая менеджментом и персоналом, ответственными за учет и контроль за основными средствами, в том числе имеющими право на их списание (подготовку документов на их списание). Преступниками под фиктивным, но лжеобоснованным предлогом вносится искажение в документацию, отражающую наличие и состояние основного средства. Во-первых, может быть искажена информация по начислению амортизации. Во-вторых, могут быть внесены сведения об уменьшении стоимости в результате технологического сбоя. В-третьих, основные средства могут быть списаны в связи с пожаром или хищением. В-четвертых, в учете может быть удалена вся информация по наличии основного средства. Данными действиями преступники скрывают следы преступления, создают «резерв» для изъятия либо право выноса под видом утилизации. Таким образом, при физическом вывозе основного средства из цеха (площадей компании) в учете не образуется недостачи. Но надо еще вынести основное средство, это не запасы, которые можно рассовать «по карманам». При такой схеме крайне вероятен сговор с охраной. Тип: хищение основного средства, ущерб – стоимость актива, дополнительный признак – фиктивное списание.

6. Отчуждение основных средств на заведомо невыгодных условиях. Вывод основных средств, реализуемый менеджментом компании. В силу того, что основные средства имеют высокую стоимость и занимают системообразующее значение в производственном цикле компании, их вывод может привести к наступлению самых тяжелых последствий. Вывод активов – основная причина криминальных банкротств компаний. Заведомо невыгодные условия – это реализация основных средств по цене существенно ниже рыночной, либо получение в оплату выбывающих основных средств технического актива, стоимость которого несущественна или стремится к нулю. Такая сделка может быть осуществлена только при активном участии сотрудников и менеджмента самой компании. Покупатель может быть полностью подконтролен лицам, работающим в компании, либо связан с сотрудниками компании, отвечающими за сделку, коррупционными связями. Таким образом, компания получает убытки в размере стоимости выведенных основных средств за минусом пришедшей оплаты (денежных средств / реальной стоимости иного актива). В дальнейшем основные средства используются покупателем (могут быть перепроданы, чтобы появился добросовестный правоприобретатель), либо реализуются. Денежные средства в этом случае обналичиваются и возвращаются в распоряжение лиц, организовавших вывод основных средств. Вариации схемы: подлоги в рыночной оценке отчуждаемых основных средств и сговор с оценщиком, который за дополнительное вознаграждение занижает стоимость планируемого к реализации основного средства. Создание фиктивной кредиторской задолженности и вывод основных средств в рамках ее «погашения». Тип: мошенничество при реализации основного средства, ущерб – выведенная маржа, дополнительный признак – сговор с оценщиком.